Новости
| Спрос на ЗПИФ растет. ЦБ отмечает интерес инвесторов к закрытым паевым инвестиционным фондам на объекты коммерческой недвижимости. В основном ЗПИФы используют крупные инвесторы для упаковки различных активов, в том числе недвижимости или пакетов акций компаний. Поэтому и притоки средств в эти фонды всегда высоки. Эксперты считают, что поводом для роста популярности ЗПИФов стало повышение налога на прибыль организаций. У ЦБ другое мнение — интерес инвесторов связан с быстрым ростом онлайн-ритейла и повышением ставок аренды. ЦБ считает, что это увеличивает доходность инвестиций в коммерческую недвижимость. Возможность приобрести паи фонда, а не целое здание, дает доступ к доходам от аренды недвижимости инвесторам с небольшими вложениями. |
| Пошлина на недорогой алкоголь оказалась выгоднее, чем раньше. Новая формула расчета пошлины на крепкий алкоголь из недружественных стран вместо повышения привела к снижению ставки для дешевых напитков. Теперь эти подсчеты основываются на крепости продукции, а не на объеме. С конца июля для ввозимого из недружественных стран крепкого алкоголя пошлина увеличена до 20% от таможенной стоимости, но не менее €3 за литр 100%-го спирта. Ранее ставка составляла €1,4–1,5 за литр напитка. Однако новая формула расчета привела к тому, что пошлина на дешевый крепкий алкоголь оказалась ниже прежней. Например, за литр виски крепостью 40° импортеры теперь платят минимум €1,2 против €1,5 ранее. Это стало возможным из-за того, что сейчас крепость ввозимого алкоголя умножается на ставку пошлины, хотя до этого расчет был только за импортируемый объем. |
| Эксперты: бизнес переедет в регионы со льготами по УСН. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН — до 1% по доходам и до 5% по доходам за вычетом расходов. Льготы по УСН действуют практически в каждом регионе, по крайней мере для определенных видов деятельности или при специальных условиях. Например, в Татарстане льготную ставку могут применять предприниматели в сфере IT из городов с населением до 7 тысяч человек. Пониженные региональные ставки могут являться причиной для перевода деятельности в «льготный» регион. Бизнес опасается, что пониженные ставки расширят «фиктивную миграцию». Например, в 2023 году в Калмыкии наблюдался взрывной рост регистраций ИП: только за десять месяцев показатель вырос на 60,7% с начала года, в то время как в России количество ИП выросло на 8,3% за тот же период. |
| Топ-менеджерам компенсируют прогрессивный НДФЛ. Повышение компенсируют за счет повышения зарплат, выплаты годового бонуса до начала 2025 или налогового гросс-апа. Это станет следующим шагом в «гонке зарплат». Из 35 опрошенных компаний половина предпочитает подождать и предложить компенсацию уже после осознания реалий нового рынка. Многие топ-менеджеры, находящиеся в поиске работы, уже учитывают новые налоговые реалии при выборе уровня дохода. В случае массовой поддержки налоговых компенсаций усилится тенденция к опережающему росту доходов. |
Судебная практика
| Суд посчитал неправомерным обложение налогом на имущество в отношении линейных объектов Налоговый орган оспорил освобождение от налога на имущество в отношении воздушных и кабельных линий электропередачи, трансформаторных подстанций, волоконно-оптических линий связи, кабельных каналов, строений контейнерного типа для размещения пункта управления и распределительного пункта. Инспекторы ссылались на неразрывную связь с землей и невозможность перемещения перечисленного имущества без несоразмерного ущерба. По мнению налогового органа, наличие этих признаков исключает возможность освобождения от налога эти объекты. Суд с доначислениями не согласился. По его мнению, линейные объекты и связанная с ними инфраструктура не относятся к объектам капитального строительства. У перечисленного имущества нет прочной связи с землей, его функциональные свойства не утрачиваются при перемещении. В связи с этим данные объекты являются движимыми и не облагаются налогом на имущество. |
| «Зимой и летом одним цветом»: суд посчитал период поставки сельскохозяйственной продукции не важным для контроля цен на свеклу Налоговый орган провел проверку ценообразования и с использованием методов трансфертного ценообразования (а именно метод сопоставимых рыночных цен) доначислил налог на прибыль на сумму сделок сельскохозяйственного производителя по продаже свеклы. В частности, была отмечена слишком высокая степень загрязненности свеклы для той цены, которая была согласована налогоплательщиком. Налогоплательщик оспорил начисления, поскольку посчитал неверным критерий сопоставимости, который был выбран налоговым органом. Так, спорные поставки свеклы имели место зимой, в то время как инспекторы определяли надлежащий уровень цены, исходя из стоимости осеннего урожая. Суд согласился с налоговым органом. Стоимость сахара является единственной переменной в формуле цены на свеклу сахарную, которая изменяется в течение времени, соответственно, используя данные о ценах на сахар-песок, для установления рыночных цен в периодах отсутствия поставок со стороны независимых лиц. По мнению налоговиков, цена на свеклу сахарную будет отражать рыночную цену, которая уже учитывает в себе любое изменение качественных характеристик сахарной свеклы в анализируемом периоде, в том числе связанное с потерями качественных характеристик (степень загрязнений) сахарной свеклы в процессе хранения. |
| АС Пермского края посчитал законным проведение «налогового» допроса в отделении полиции Налоговый орган сделал вывод, что декларации по НДС, подаваемые организацией, подписаны сертификатом электронной подписи «номинального» руководителя, который не имеет к ней фактического доступа. В связи с этим налоговый орган вызвал физическое лицо на допрос, а после его неоднократного уклонения от явки – запросил у полиции помощь по приводу свидетеля. В результате физическое лицо было допрошено в отделении полиции. Суд отклонил иск о признании незаконными действий налоговых инспекторов по проведению указанного допроса. В решении отмечено, что протокол соответствует требованиям ст. 90 НК РФ, а свидетелю были разъяснены его права. При этом сам по себе допрос в отделении полиции, а не в налоговом органе, не является процессуальным нарушением. |
| Когда проценты признаются капитализированными, а доход выплаченным и нужно удержать налог У российской компании был большой долг по займам перед иностранной компанией. В 2018 году было введено наблюдение, а долг вместе с процентами включили в реестр кредиторов в 2019 году. В 2021 году Компания подписывает Соглашение о новации, по которому весь долг вместе с процентами признается новым займом. Налоговики посчитали, что на именно в силу такого Соглашения произошла капитализация процентов. Т.е. фактически был выплачен доход в пользу иностранной компании и нужно было удержать налог, чего российская компания не сделала. В защиту компания приводила два довода: 1) Датой выплата дохода является дата включения долга в реестр кредиторов; 2) в 2022 году заключено допсоглашение, по которому отсутствует условие о капитализации процентов. По первому аргументу суд отметил, что нет нормативного обоснования такого подхода. Ибо именно НК РФ определяет даты получения дохода, а не Закон о Банкротстве. А по второму аргументу суд, похоже, не очень поверил изменения в Соглашение о новации появились именно в 2022 году, а не задним числом. Отдельно было отмечено, что размер процентов в банковской ведомости валютного контроля не изменился. По логике суда, если отсутствовала капитализация, то проценты должны были начисляться. Однако уже в силу Закона о Банкротстве такие проценты в процедуре не могли быть начислены. Но суд решил с такой коллизией не разбираться и поддержал полностью налоговую. |
| ОКВЭД предпринимателя стал основанием для отказа в применении освобождения от НДФЛ Физическое лицо продало несколько квартир и воспользовалось освобождением от НДФЛ, установленным в ст. 217.1 НК РФ для реализации недвижимости по истечении минимального срока владения в 5 лет. Налоговый орган оспорил освобождение ввиду наличия у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик не согласился с выводами инспекторов, поскольку использование квартир в его приносящей доход деятельности не доказано. Суд принял решение в пользу налогового органа. В частности, было принято во внимание соответствие продажи квартир профильной деятельности налогоплательщика – в качестве его ОКВЭД как предпринимателя был заявлен код 68.10 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества». |
Международное налогообложение
| ФНС подготовлен проект нового перечня юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения. Согласно проекту в перечень будут добавлены Австралия, Лихтенштейн, Монако, Новая Зеландия, Япония, а также 25 государств — членов Евросоюза (дополнительно к Германии и Латвии, уже содержащимся в перечне), которые в одностороннем порядке прекратили обмен информацией. При этом из перечня исключается Ямайка, с которой на осень 2024 года запланирован взаимный автоматический обмен финансовой информацией за отчетные периоды 2022 и 2023 годов. |
| ФНС исключит страны ЕС из списка для обмена страновыми отчетами. Федеральная налоговая служба собирается исключить 27 государств — членов Евросоюза из списка стран, с которыми ведется автоматический обмен страновыми отчетами. При этом включить в него ФНС намерена Албанию, Камерун, Доминиканскую Республику, Мавританию и Папуа Новую Гвинею, а также Монтсеррат и Фарерские острова. Сейчас в список входит 67 стран и восемь территорий, в новой редакции перечня будет 45 государств и 10 территорий. |
| Минфин обсудит ввод глобального минимального налога в законодательство. Минфин и ФНС проводят анализ рисков от реализации международной реформы налогообложения корпораций, сообщил замминистра Алексей Сазанов. Власти хотят, чтобы дополнительный налог на прибыль не доставался другим юрисдикциям. В сентябре планируется обсудить полученные результаты с привлечением к дискуссии бизнеса, рассказал замминистра. |
| Иностранный бизнес продолжает зарабатывать в РФ. Суммарная выручка топ-10 крупнейших иностранных компаний, продолжающих работать в России, превысила 3,3 трлн рублей по итогам 2023 года. За год их совокупные продажи увеличились на 39%. Такой прирост обеспечили прежде всего китайские автопроизводители, захватившие российский рынок после ухода западных корпораций. |
