Новости
| У ФНС сломался блокчейн-реестр. 15 июля в работе распределенного реестра ФНС произошла нештатная ситуация: главный узел перестал принимать машиночитаемые доверенности и выдавать загруженные. За это время от пользователей реестра ФНС поступило много жалоб. Ориентировочная дата восстановления – 15 августа. |
| Глава ФНС подвел итоги работы за первое полугодие. За полугодие в бюджет поступило 26,9 трлн рублей, что на 6,4 трлн рублей больше, чем в аналогичном периоде 2023 года. Доходы консолидированного бюджета выросли на 4,6 трлн рублей. Поступления НДФЛ выросли на 34%, НДС – на 23%. Показатель выручки ККТ за январь-июнь 2024 года вырос на 23,7%, а без учета инфляции — на 14%. |
| ФНС: академический отпуск студента не мешает родителям получить стандартный вычет. Таковой предоставляется на детей в возрасте до 18 лет, а если ребенок учится очно, то до 24 лет. На 2024 год стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей, на третьего и последующих – 3000 рублей. С 2025 года увеличиваются размеры вычета: на второго ребенка – 2800 рублей, на третьего и последующего – 6000 рублей. |
| 2,4 млн рублей налоговых штрафов собрали к июню. За пять месяцев в бюджет поступило 2,4 млрд рублей штрафов, на 71% больше, чем за аналогичный прошлогодний период. Наибольшие поступления числятся за непредставление налоговой декларации – 1,5 млрд рублей. Тогда как за непредъявление сведений, необходимых для контроля, бюджет пополнился на 508 млн рублей. За неправомерное несообщение информации – на 292 млн рублей, а за неуведомления об участии в иностранных организациях и неявку в налоговую и отказ от дачи показаний в качестве свидетеля – 71 млн и 18,5 млн рублей, соответственно. |
Судебная практика
| Суд защитил IT-компанию от лишения статуса, основанного на применении актов ФНС России с обратной силой Организация была исключена из реестра аккредитованных IT-компаний на том основании, что в поданном ею согласии на раскрытие налоговой тайны (это обязательный документ для получения льготного статуса согласно Постановлению Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729) не был указан код 20009 (присвоен сведениям о доходах организации, об оплате труда работников, о применимых страховых взносах). Организация оспорила решение Минцифры в суде, который поддержал заявителя. Было учтено, что классификатор кодов сведений, составляющих налоговую тайну, утвержден Приказом ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@. При этом код 20009 был введен уже после подачи организацией согласия на раскрытие налоговой тайны. Тем самым, арбитражный суд пресек действия органов исполнительной власти, которые направлены на применение ведомственных актов с обратной силой. |
| Дробление бизнеса для экономии НДПИ: расширение рамок антиуклонительного механизма Организация – плательщик НДПИ продавало извлеченные ископаемые взаимозависимому лицу, которое доводило их до состояния сырья для строительных материалов. В дальнейшем такое сырье продавалось третьим лицам. Налоговый орган посчитал, что добычной процесс искусственно разделен между двумя лицами, и доначислил НДПИ добывающей организации, исходя из цен реализации взаимозависимого лица. Суд согласился с налоговым органом и указал на наличие признаков «дробления бизнеса»: 1) наличие у обоих лиц «добычных» кодов ОКВЭД; 2) совпадение IP-адресов, единый сайт организаций; 3) общие бенефициар и менеджеры; 4) сырьевая зависимость; 5) предоставление налогоплательщиком производственного оборудования в аренду для взаимозависимого лица; 6) непосредственная близость и конструктивное сочленение производственных объектов организаций. Данное решение демонстрирует, что претензии к «дроблению бизнеса» уже не ограничиваются спорами о специальных налоговых режимах и активно применяются налоговыми органами в более сложных ситуациях. |
| Почвоведение и контроль в неконтролируемых сделках: суд дал оценку доводам налогоплательщика о плохом качестве земли Налоговый орган оспорил цену в неконтролируемой сделке по реализации земельных участков от организации в пользу физического лица. Инспекторы опирались на отчет оценщика, где отмечалось, что участки, проданные как сельскохозяйственные, были фактически предназначены для индивидуального жилищного строительства. В результате размер начислений в адрес налогоплательщика составил 1,4 млн рублей. Последний оспорил решение налогового органа в суде, ссылаясь, в частности, на неправомерность выводов эксперта, а именно: 1) игнорирование им заболоченности участка; 2) отсутствие осмотра участков. Арбитражный суд Волгоградской области поддержал налоговый орган, так как: 1) налогоплательщик не привел причин изначального приобретения земельного участка, который не может использоваться по назначению (сельское хозяйство); 2) осмотр участков на момент проведения оценки был признан не имеющим значения, поскольку за 2 года, которые прошли между сделкой и составлением отчета. Данное дело интересно очень низкой суммой доначислений, иллюстрируя готовность налогового органа к пересмотру цен в неконтролируемых сделках и получению отчета оценщика даже при минимальном бюджетном эффекте. |
| Дата полного сбора документов не влияет на срок применения вычетов НДС по экспортной реализации Налогоплательщик в 2015-2018 гг. осуществлял экспорт оборудования в Беларусь, применяя по нему ставку «исходящего» НДС 18%. Это было связано с тем, что процесс приемки товаров затянулся, и все документы в подтверждение экспорта были получены только в 4 квартале 2019 г. При этом, поскольку экспортные операции названы в п. 1 ст. 164 НК РФ, то вычеты «входящего» НДС также не применялись до полного сбора документов (п. 3 ст. 172 НК РФ). В 2022 г. налогоплательщик подал уточненную декларацию со «входящим» НДС за 2015-2018 гг. При этом трехлетний срок на возмещение налога был исчислен с 2019 г. Налоговый орган сделал вывод о нарушении срока на возврат переплаты и настаивал на исчислении срока на вычет НДС с дат отгрузки в 2015-2018 гг. Суд согласился с налоговым органом и отметил, что течение срока на вычет налога по экспортной реализации не связано с комплектностью подтверждающих документов. При этом налогоплательщик не смог обосновать причины, объективно препятствующие подаче деклараций к возмещению в 2020 г., сразу после формирования полного комплекта документов. Хотя действия налогоплательщика, подавшего декларации по НДС в максимально поздние сроки, можно оценить как неразумные и непредусмотрительные, внимание в данном споре вызывает также непоследовательность законодателя. В рассматриваемой ситуации экспортер не получил льготного налогообложения, но при этом ему был предъявлен повышенный «льготный» стандарт к подтверждению вычетов. |
| Верховный Суд РФ рассмотрит спор о включении роялти в таможенную стоимость Компания ввезла в РФ подшипники и комплектующие к ним. Таможенная стоимость товаров была определена без учета роялти за использование технической информации, которые подлежат уплате в пользу иностранного лица. Однако таможенный орган не согласился с таким способом расчета таможенной стоимости и включил в нее роялти. В суде Компания ссылалась на необходимость учета процентного соотношения доли изделий, по которым предоставлена техническая информация, в составе готового подшипника. Суды трех инстанций отклонили заявленные требования, однако Верховный Суд РФ посчитал необходимым принять спор к рассмотрению во второй кассации. В частности, было отмечено, что таможенный орган и суды не установили и не оценили основания для ввоза на территорию РФ спорных товаров. Кроме того, подшипники производились не только с использованием поставляемых зарубежными контрагентами колец, но и аналогичных колец отечественного производства. Вопрос о включении роялти, дивидендов и иных «пассивных» платежей в таможенную стоимость является актуальной проблемой действующего таможенного регулирования. Этим можно объяснить намерение Верховного Суда РФ принять указанное дело к рассмотрению и тем самым решить вопрос о неограниченном использовании таможенными органами механизма включения в таможенную стоимость сумм, не связанных напрямую с поставляемым товаром. О важности этой темы мы делали специальный выпуск подкаста GutenTax. |
Международное налогообложение
| В.В. Путин подписал поправки об использовании криптовалюты в международных расчетах. Эксперимент начнет работать с 1 сентября. Президент Владимир Путин 8 августа подписал закон № 223-ФЗ, который запускает в России эксперимент по использованию в международных расчетах. |
| ФНС даны разъяснения о применении упрощенного положения об ограничении льгот в отношении отдельных СИДН. Упрощенное положение об ограничении льгот представляет собой тест, предусматривающий ряд критериев и признаков, определяющих право получателя дохода на получение льгот, установленных СОИДН. С учетом Указа N 585 с 8 августа 2023 года Упрощенное положение об ограничении льгот применяется только к неприостановленным СОИДН (в настоящее время это СОИДН, заключенные с Республикой Индия, Республикой Казахстан, Республикой Чили, а также с 01.01.2025 — с Мексиканскими Соединенными Штатами). В письме также сообщены необходимые условия для применения получателем дохода любой льготы по СОИДН, в том числе статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности». |
| Проект добровольной передачи ФТС данных в обмен на льготы не пользуется успехом. Несмотря на усилия ФТС и правительства, к нему присоединились только две компании, следует из данных на сайте таможенного ведомства. Представитель ФТС подтвердил актуальность этой информации, но уточнил, что оценивать востребованность системы планируется в конце 2024 г. Эксперимент по внедрению новой формы таможенного контроля заработал в апреле 2023 г. Согласно условиям эксперимента, компании – участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) предоставляют ФТС доступ к системам учета товаров, таможенники сопоставляют содержащиеся там сведения с информацией, указанной в таможенных декларациях. Взамен участники мониторинга получают индивидуальный мораторий на проведение проверок, а также возможность добровольно устранить нарушения, выявленные таможенниками, и избежать административной ответственности по ст. 16.2 КоАП РФ (устанавливает ответственность за недекларирование или недостоверное декларирование товаров). |
| Минфин хочет расширить уголовное наказание за валютные нарушения. Предложено распространить ответственность на российские филиалы иностранных банков, которые вновь разрешено открывать в России. Минфин предложило внести в Уголовный кодекс поправки, которые распространят уголовную ответственность за ряд преступлений на филиалы зарубежных банков. Инициатива будет проходить общественное обсуждение до конца августа. |
