Новости
| С 2026 года Минтруд запустит эксперимент по добровольной оплате больничных для самозанятых через приложение «Мой налог». Взносы в Соцфонд будут фиксированными — 35 или 50 тыс. руб. в год, а выплаты зависят от страхового стажа. Например, при стаже более 8 лет можно получить до 100% от выбранной суммы, а при стаже до 5 лет — не более 60%. Эксперимент рассчитан на три года. Уплачивающие взносы более 18 месяцев смогут получить скидки до 30%, но если выплаты превышают страховую сумму, взносы увеличат на 10%. |
| В 2025 году из Конституционного суда по возрасту уйдут 4 из 11 судей — это рекордная ротация за всю историю суда. Среди них Сергей Казанцев, Лариса Красавчикова, Николай Мельников и Людмила Жаркова. Эксперты считают, что новые судьи будут выбираться из действующей системы, чтобы сохранить преемственность курса. Кардинальных изменений в работе суда эксперты не ожидают: даже новые судьи придерживаются прежних позиций, резких поворотов в судебной практике не прогнозируется. |
| В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий уголовную ответственность за регистрацию ИП на подставных лиц. Сейчас такое наказание предусмотрено только для фиктивных компаний. Организаторам схем и подставным лицам грозит штраф до 100 тыс. руб. или лишение свободы до трех лет. Однако подставных ИП могут освободить от ответственности, если они впервые совершили преступление и сотрудничают со следствием. |
| ФНС напоминает о новой прогрессивной шкале НДФЛ. С 2025 года ввели новые ставки НДФЛ: 13% — до 2,4 млн руб. в год, 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб., 18% — от 5 млн до 20 млн руб., 20% — от 20 млн до 50 млн руб., 22% — более 50 млн руб. Для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами ставки сохранят на уровне 13 и 15%. Если гражданин получает доходы от разных налоговых агентов, инспекция рассчитает НДФЛ и направит уведомление о доплате. |
Судебная практика
| Момент исчисления трехлетнего срока на заявление вычета по НДС начинает течь с момента реализации товара, даже если у сторон остаются денежные претензии В 2018 году Общество реализовало (оформило документы: письма, приказы, акты) Министерству обороны водное судно. Впоследствии Общество взыскало с Министерства обороны неосновательное обогащение в виде возмещения расходов, фактически понесенных при строительстве этого судна. В 2023 году Общество подписало с министерством акт приема-передачи и представило уточненную декларацию по НДС, с отражением входящего НДС. Общество полагало, что реализация произошла именно в 2023 году после окончательного определения судом цены контракта. Налоговая посчитала, что реализация произошла еще в 2018 году, а следовательно трехлетний период на заявление вычетов по НДС к моменту подачи уточненной декларации истек. Суд, поддерживая инспекцию, указал, что в действительности Общество применяло специальный порядок определения момента определения налоговой базы, установленный п. 13 ст. 167 НК РФ, согласно которому моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Кроме того, судно фактически зачислено в состав Военно-Морского Флота РФ в 2018 году, а в конце 2018 Общество уже начало осуществлять гарантийный ремонт, срок на который также начал исчисляться в 2018 году. Кроме того, в рамках судебного спора о взыскании неосновательного обогащения не исследовался вопрос о пересмотре цены контракта, а, следовательно, Общество знало сумму контракта еще в 2018 году. |
| Суд признал право Общества на учет расходов в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства Кажется, такая “реконструкция” может быть зарублена судом. Инспекция в ходе проверки установила, что ИП приобретал услуги подрядчиков, являвшихся самозанятыми. Инспекция посчитала, что на самом деле это были сотрудники предпринимателя, а целью заключенных договоров было уклонение от уплаты НДФЛ. Суды трех инстанций Инспекцию поддержали, но при вынесении решения учли, что физические лица уплатили НПД. Проведя реконструкцию, суды отметили, что эту сумму необходимо учитывать при определении действительного налогового обязательства Предпринимателя, а также расчета применимых штрафов. Так, по мнению судов нахождение в бюджете денежных сумм, уплаченных физическими лицами под видом НПД, свидетельствует о том, что бюджет не претерпел каких-либо негативных последствий от бездействия налогового агента в соответствующей части. Инспекция, обратилась в ВС РФ. Следующие доводы были признаны заслуживающими внимания СКЭС ВС РФ: ● Обязанность физического лица (в том числе имеющего статус самозанятого) уплатить налог с выплаченного ему дохода и обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога с выплаченного работнику дохода адресованы разным субъектам налоговых правоотношений; ● Штраф по статье 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента; ● Нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом; ● У физических лиц в рамках спорных правоотношений обязанность по уплате НПД отсутствовала, денежные средства в размере данного налога, по мнению налогового органа, не могут быть изъяты в пользу работодателя-предпринимателя, не исполнившего обязанность налогового агента, поскольку иное означает их зачет в счет недоимки иного субъекта налоговых правоотношений. При этом физические лица-работники самостоятельно распоряжаются денежными средствами, перечисленными в счет уплаты НПД, в том числе – при излишней уплате данного налога в бюджет.Общество Газпромнефть-МНПЗ обжаловала решение ИНспекции о доначислении налога на прибыль за 2016 год. Налоговики указали на неправомерное включение в состав расходов по налогу на прибыль стоимости списанных объектов незавершенного строительства — установки «Флексикокинг» (способ газификации сырой нефти), лицензии на нее и другого. Сумма доначислений составила 158,9 млн руб. плюс штрафы и пени. Налоговики ссылались на то, что в состав внереализационных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, включаются только затраты на «непосредственную ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен», а не на их создание (ст. 265 НК). «Газпромнефть-МНПЗ» с подходом инспекции не согласилась, поскольку объекты незавершенного капитального строительства амортизации не подлежат согласно той же статье. На первом круге суд удовлетворил иск компании, 9-й ААС это решение оставил без изменения. АС МО отменил акты нижестоящих инстанций и отправил дело на новое рассмотрение. Впоследствии «Газпромнефть-МНПЗ» ходатайствовала о направлении запроса на проверку конституционности налоговых положений, однако, как мы писали ранее — запрос был отозван. Теперь же на новом круге АС г. Москвы принял решение в пользу Общества. Суд указал, что в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик имеет право учесть расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, «включая суммы недоначисленной амортизации», а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. Указывая на расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, законодатель прямо уточняет, что в состав таких расходов входят в том числе и суммы недоначисленной амортизации. Предоставление налогоплательщику возможности учесть суммы недоначисленной амортизации является прямым следствием того, что экономико-правовая модель налога на прибыль предполагает обложение прибыли налогоплательщика и учет затрат налогоплательщика, направленных на извлечение прибыли. Ведь иначе, в условиях отсутствия последующего начисления амортизации, налогоплательщик не сможет учесть суммы недоначисленной амортизации при определении последствий по налогу на прибыль. Соответственно, и к расходам на ликвидацию объектов незавершенного строительства относится их стоимость, сформированная на момент ликвидации налогоплательщиком, изначально создававшим их в целях извлечения прибыли. В противном случае налогоплательщик, в условиях отсутствия последующего начисления амортизации, также будет лишен возможности учесть когда-либо такую стоимость при определении налоговых последствий по налогу на прибыль. Таким образом, право Общества учесть спорные расходы в виде стоимости списанных объектов незавершенного строительства, изначально создаваемых налогоплательщиком в целях извлечения получения дохода, прямо корреспондирует положению подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. |
| Услуги по предоставлению мест для временного проживания облагаются ставкой 0% по НДС, даже если объекты проживания не относятся к туриндустрии Общество имело общежития и жилые комплексы, в которых проживали сотрудники Общества, работающие вахтовым методом на объектах Общества. Эти же общежития использовались Обществом для оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания сотрудников подрядчиков. К таким услугам Общество применяло ставку 0%. Инспекция посчитала, что льготная ставка не применима, так как вахтовые общежития Общества к объектам туриндустрии не относятся. Суд проанализировал положения пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ и указал, что положения пп. 19 предусматривают применение ставки НДС 0% по услугам предоставления мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, включая, но не ограничиваясь, объектами туристской индустрии, указанными в подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ. |
Международное налогообложение
| Великобритания выпустила разъяснение по обнаружению обхода антироссийских санкций. Целью документа является оказание поддержки экспортерам и производителям в выявлении российских методов уклонения и разработке стратегий по снижению риска того, что их товары станут объектами обхода. Он направлен на защиту их технологий от незаконного присвоения и предотвращение финансовых потерь и репутационного ущерба, которые могут возникнуть в результате участия в санкционированной торговле. |
| Акционеры Ozon одобрили редомициляцию в Россию. Компанию хотят зарегистрировать в специальном административном районе на острове Октябрьском в Калининградской области. |
| На госзакупках появятся контракты от международных организаций. На российском сайте госзакупок появятся контракты от международных финансовых организаций, прежде всего от Нового банка развития БРИКС (НБР) — такие изменения готовит Минэк. В дальнейшем там могут появиться предложения от Евразийского банка развития и Азиатского банка инфраструктурных инвестиций. НБР, например, планирует разморозить инвестиции в Россию — деньги собираются направить на инфраструктурные проекты, в том числе по водоснабжению. Доступ к электронным госзакупкам нужен, чтобы процедура была прозрачной, а конкуренция за такие контракты повысилась. |
